Криптовалюты, такие как биткоин (BTC), Ethereum (ETH) и Tether (USDT), становятся все более популярными в Узбекистане благодаря прогрессивному законодательству и растущему интересу к цифровым активам. Однако с ростом популярности криптовалют возникает необходимость разбираться в налоговых обязательствах. В 2025 году Узбекистан продолжает развивать регулируемую экосистему для криптоинвесторов, внедряя четкие правила налогообложения. В этой статье, подготовленной для криптобиржи MEXC, мы подробно разберем, как облагаются налогами криптовалюты в Узбекистане, какие изменения произошли в 2025 году, и как инвесторы могут оптимизировать свои налоговые обязательства. Это руководство создано для частных лиц, предпринимателей и компаний, чтобы помочь ориентироваться в сложной системе налогообложения криптовалют.

Введение: Криптовалюты и налоги в Узбекистане

Почему криптовалюты популярны в Узбекистане?

Узбекистан занимает уникальную позицию на криптовалютной карте СНГ. С 2018 года страна последовательно легализует операции с цифровыми активами, создавая регулируемую среду под контролем Национального агентства перспективных проектов (NAPM). Согласно данным Chainalysis, в 2024 году Узбекистан вошел в топ-30 стран по уровню принятия криптовалют, а объем транзакций превысил 1 трлн сумов. В 2025 году интерес к криптовалютам продолжает расти благодаря:

• Доступности бирж: Лицензированные платформы, такие как Uznex, упрощают покупку и продажу криптовалют.
• Экономическим факторам: Инфляция и девальвация сума побуждают граждан искать альтернативные способы сохранения капитала.
• Инновациям: Рост интереса к DeFi, стейкингу и Web3-проектам.

Законодательная база для криптовалют

Криптовалюты в Узбекистане легализованы с 2018 года, но их использование строго регулируется. Основной нормативный документ — Закон «О виртуальных активах» (принят в 2022 году, с поправками в 2023–2024 годах). Ключевые положения:

• Криптовалюты признаны виртуальными активами, но не являются законным платежным средством.
• Все операции требуют идентификации (KYC) через лицензированные платформы.
• Майнинг запрещен с 2022 года из-за высокого энергопотребления.

Главный регулятор — NAPM, который выдает лицензии биржам, обменникам и кастодианам. В 2025 году введены новые правила для защиты инвесторов, что снижает риски мошенничества.

Налогообложение криптовалют в Узбекистане: Основы

Общий обзор налоговой системы

В 2025 году Узбекистан сохраняет основные налоговые ставки, установленные Налоговым кодексом (НК РУз). Согласно поправкам, принятым законом №ЗРУ-1014 от 24 декабря 2024 года, базовые ставки для физических и юридических лиц остались неизменными, но уточнены правила для криптовалютных операций. Основные налоги, связанные с криптовалютами:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): 12% для резидентов, 20% для нерезидентов.
• Налог на прибыль: 15% для юридических лиц, 10% для электронной торговли.
• НДС: 12% для операций, подпадающих под налогообложение.

Доходы от операций с криптовалютами (продажа, обмен, стейкинг) подлежат обязательному декларированию. Физические лица должны подавать декларацию до 1 апреля 2026 года за доходы 2025 года.

Какие операции облагаются налогом?

К налогооблагаемым операциям относятся:

• Продажа криптовалют: Разница между ценой покупки и продажи.
• Обмен криптовалют: Например, обмен BTC на ETH.
• Стейкинг: Награды за стейкинг (включая USDT).
• DeFi-продукты: Доходы от децентрализованных финансов (например, пулы ликвидности).
• ICO/STO: Доходы от выпуска токенов.

Исключение: первые 126 млн сумов (~$10,000) годового дохода физлиц не облагаются налогом.

Двойное налогообложение

Двойное налогообложение возникает, когда доход облагается налогом в Узбекистане и в юрисдикции зарубежной платформы. Например, стейкинг на Binance может облагаться налогом в стране регистрации биржи (например, 10% на Мальте) плюс 12% в Узбекистане, что приводит к потерям до 22%.

Подробное руководство по налогам для физических лиц

НДФЛ: Ставки и правила

Физические лица-резиденты платят НДФЛ по ставке 12% на доходы от:

• Продажи криптовалют (разница между покупкой и продажей).
• Стейкинга (награды в криптовалюте).
• DeFi-операций (доходы от пулов ликвидности, фарминга).

Нерезиденты платят 20% с доходов, полученных от источников в Узбекистане. Доходы от дивидендов и процентов облагаются по ставке 5% для резидентов и 10% для нерезидентов.

Пример расчета:

• Вы купили 0.1 BTC за 50 млн сумов и продали за 70 млн сумов.
• Налогооблагаемый доход: 70 млн — 50 млн = 20 млн сумов.
• НДФЛ: 20 млн × 12% = 2.4 млн сумов.

Декларирование доходов

Физлица обязаны декларировать доходы до 1 апреля 2026 года через личный кабинет на tax.gov.uz. Необходимые документы:

• Выписки с бирж (например, CSV-файлы от Binance).
• История транзакций из кошельков (MetaMask, Trust Wallet).
• Подтверждение уплаты налогов за рубежом (для избежания двойного налогообложения).

Штраф за неуплату: 20% от суммы + 0.1% за день просрочки. При сокрытии доходов свыше $10,000 возможна уголовная ответственность.

Налогообложение для юридических лиц

Налог на прибыль

Юридические лица, работающие с криптовалютами (например, лицензированные биржи или обменники), платят налог на прибыль по ставке:

• 15% — стандартная ставка.
• 10% — для электронной торговли, если доходы от нее составляют более 90% совокупного дохода.
• 7.5% — для компаний, впервые перешедших на налог на прибыль, с доходом до 10 млрд сумов.

С 1 февраля 2025 года до 1 января 2030 года нерезиденты, оказывающие IT-услуги, освобождаются от налога на прибыль.

НДС и другие налоги

Операции с криптовалютами, проводимые через лицензированные платформы, могут подпадать под НДС (12%). Например:

• Услуги обмена (крипто-фиат).
• Хранение активов (кастодиальные услуги).

Юрлица обязаны вести бухгалтерский учет и подавать отчетность ежеквартально.

Пример:

• Компания заработала 1 млрд сумов на обмене криптовалют.
• Налог на прибыль: 1 млрд × 15% = 150 млн сумов.
• НДС (при наличии): 1 млрд × 12% = 120 млн сумов.

Стейкинг и DeFi: Особенности налогообложения

Налоги на стейкинг

Доходы от стейкинга (например, награды в ETH или USDT) облагаются НДФЛ по ставке 12% для резидентов. Правила 2025 года требуют:

• Декларировать доходы до 1 июня 2026 года.
• Использовать актуальные курсы валют для расчета (по данным ЦБ РУз).
• Хранить выписки о начислениях (например, от Bybit).

Пример:

• Вы застейкали 10 ETH и получили 0.5 ETH (20 млн сумов).
• НДФЛ: 20 млн × 12% = 2.4 млн сумов.

DeFi-прибыль

Доходы от DeFi (пулы ликвидности, фарминг) также облагаются НДФЛ. Узбекистан в 2025 году внедрил систему налогообложения DeFi-прибыли, требуя прозрачного учета операций. Рекомендации:

• Используйте кошельки с историей транзакций (MetaMask).
• Сохраняйте смарт-контракты и отчеты платформ.
• Консультируйтесь с налоговыми специалистами до 1 декабря 2025 года.

Как избежать двойного налогообложения

Что такое двойное налогообложение?

Двойное налогообложение возникает, когда один и тот же доход облагается налогом в двух юрисдикциях. Например, стейкинг на зарубежной платформе может привести к удержанию налога в стране биржи и в Узбекистане.

Стратегии оптимизации

1. Использование местных платформ:
   • Выбирайте лицензированные биржи, такие как Uznex или Kripton, чтобы избежать зарубежных налогов.
   • Преимущество: автоматическое налогообложение по ставке 12%.
2. Договоры об избежании двойного налогообложения (ДИДН):
   • Узбекистан имеет ДИДН с 54 странами. Проверьте, есть ли соглашение с юрисдикцией вашей биржи.
   • Подайте форму W-8BEN для американских платформ.
   • Предоставьте подтверждение резидентства в налоговую.
3. Зачет иностранных налогов:
   • Согласно ст. 229 НК РУз, вы можете зачесть налоги, уплаченные за рубежом, до 12%.
   • Соберите документы: выписки об уплате налогов, договоры с платформами.
4. Регистрация юрлица:
   • Создание ИП или ООО снижает налоговую ставку до 7% для прибыли.
   • Расходы на оборудование и софт можно учитывать для снижения налоговой базы.
5. Оптимизация резидентства:
   • Если вы проводите менее 183 дней в Узбекистане, рассмотрите смену налогового резидентства.

Пошаговый план:

1. Проведите аудит портфеля: определите доли доходов с зарубежных платформ.
2. Соберите документы: выписки, квитанции, смарт-контракты.
3. Проконсультируйтесь с налоговым агентом до 1 декабря 2025 года.
4. Подайте декларацию через tax.gov.uz до 1 апреля 2026 года.

Лицензированные платформы и ограничения

Лицензированные биржи

В Узбекистане действуют строгие правила: все операции с криптовалютами разрешены только через платформы, лицензированные NAPM. Примеры:

• Uznex: Первая лицензированная биржа, поддерживает торговлю крипто-крипто парами.
• Kripton: Локальная платформа для обмена и хранения.
• Crypto Trade: Поддерживает KZT и UZS.

Зарубежные биржи, такие как Binance или Bybit, официально недоступны для резидентов без лицензии NAPM.

Ограничения

• Запрет на платежи: Криптовалюты нельзя использовать для оплаты товаров и услуг.
• Запрет на майнинг: Добыча криптовалют запрещена с 2022 года из-за энергозатрат.
• Анонимные операции: Все транзакции требуют KYC.
• Реклама: Запрещена реклама нелицензированных криптосервисов.

Практические советы для инвесторов

Как выбрать платформу?

Для минимизации налоговых рисков:

• Используйте лицензированные биржи, такие как Uznex.
• Для международных операций выбирайте платформы с поддержкой ДИДН.
• Изучите комиссии и безопасность на MEXC.

Хранение криптовалют

• Горячие кошельки: Trust Wallet, MetaMask (удобны для торговли).
• Холодные кошельки: Ledger Nano X ($150), Trezor Model T ($180) для долгосрочного хранения.
• Документирование: Сохраняйте историю транзакций для налоговой отчетности.

Безопасность

• Включайте 2FA на всех платформах.
• Избегайте фишинговых сайтов: проверяйте URL.
• Храните сид-фразу оффлайн, например, на Cryptosteel.

Заключение

В 2025 году Узбекистан продолжает развивать регулируемую экосистему для криптовалют, делая акцент на прозрачности и контроле. Налогообложение криптовалют включает НДФЛ (12%), налог на прибыль (15%) и НДС (12%), с обязательным декларированием доходов. Инвесторы могут минимизировать налоговую нагрузку, используя лицензированные платформы, такие как Uznex, и применяя ДИДН. Для безопасной торговли выбирайте проверенные биржи, такие как MEXC, и храните активы в холодных кошельках, таких как Ledger. Соблюдайте правила декларирования и консультируйтесь с налоговыми специалистами, чтобы избежать штрафов.