Перед украинским крипторынком в 2025 году стоит двоякая задача: окончательно вывестиые активы из «серой зоны» и при этом не затормозить развитие инноваций. Закон «О виртуальных активах» уже подписан, но без налоговых поправок он не действует. В Верховной Раде на финишной прямой законопроект № 10225-д, который вводит налогообложение прибыли от криптовалют и гармонизирует правила с европейским регламентом MiCA. Ниже — подробный разбор действующих и будущих норм, ставок и обязанностей инвесторов.
Содержание
1. История правового регулирования
1.1 Первые попытки (2018-2021)
До 2021 года в украинском праве отсутствовало само понятие «криптовалюта», что оставляло сделки вне официального контроля. Чтобы частично снять правовой вакуум, Минфин и ГНС выпускали индивидуальные налоговые консультации, признавая доход от продажи токенов объектом НДФЛ.
1.2 Закон № 2074-IX «О виртуальных активах»
17 февраля 2022 года Рада приняла базовый закон, определивший виртуальные активы как нематериальное благо, не являющееся средством платежа. Президент подписал документ 15 марта 2022 года. Ключевые положения:
- классификация активов на обеспеченные и необеспеченные;
- допуск на рынок через лицензию НКЦБФР или НБУ;
- обязательные процедуры KYC/AML для провайдеров.
Однако закон должен вступить в силу лишь после внесения изменений в Налоговый кодекс, чего пока нет.
1.3 Переход к европейской модели MiCA
С получением статуса кандидата в ЕС Украина обязалась имплементировать регламент MiCA, который устанавливает единые правила для криптоактивов в Европе. НКЦБФР настаивает на том, что именно комиссия, а не Минцифры, должна стать главным регулятором в логике MiCA.
2. Актуальные налоговые правила (2024)
Сегодня криптовалюта облагается по общим нормам НКУ, поскольку специальной главы нет. Для физических лиц действует ставка НДФЛ 18% плюс военный сбор 5% с полного дохода от продажи токенов, без учёта издержек. Для компаний прибыль попадает под налог на прибыль 18%, а операции обмена освобождены от НДС, если ведёт их физлицо.
Юрлица обязаны платить НДС только в части консультационных услуг либо при выпуске «служебных» токенов. Майнинг, обмен «крипта-крипта» и сделки на сумму до одной минимальной зарплаты пока формально не облагаются, но налоговики могут трактовать их как предпринимательскую деятельность.
3. Законопроект № 10225-д: что меняется
Комитет ВР по финансам рекомендовал к первому чтению проект комплексного регулирования рынка виртуальных активов. Документ содержит более 200 страниц и предлагает:
- Авторизацию провайдеров в течение 60 дней после начала деятельности и ежегодную отчётность.
- Налогообложение прибыли (доход минус расходы) вместо валового оборота для физлиц.
- Льготную ставку 5% НДФЛ в первый год, затем 9% на пять лет и стандартные 18% после восьми лет.
- Освобождение операций crypto-to-crypto от НДС и налога на прибыль.
- Штрафы до 100 МЗП за несдачу отчётности.
НКЦБФР раскритиковала проект: 80 замечаний касаются необходимости жёстче следовать MiCA и запретить автоматический доступ иностранных провайдеров без национальной лицензии.
4. Ставки и расчёт налогов после принятия
| Тип налога | Базовая ставка | Льготная ставка (1-й год) | Объект налогообложения | Освобождения |
| НДФЛ (физлица) | 18% | 5% | Прибыль от отчуждения VA | Обмен VA-на-VA17 |
| Военный сбор | 5% | 5% | Те же операции | Нет |
| Налог на прибыль (юрлица) | 18% или 9% (Дія.City) | — | Прибыль | Майнинг до МЗП, обмен VA-на-VA |
| НДС | 0% на сделки VA-VA | — | Услуги провайдеров | Продажа токенов-услуг |
VA — Virtual Assets.
Методика расчёта: налог уплачивается раз в год с итоговой прибыли. Расходами признаются документально подтверждённые затраты на покупку токенов, комиссии бирж и услуги аналитики. Не подтверждённые расходы в первый год можно игнорировать (льгота 5%).
5. Бухгалтерский и налоговый учёт
Физлица должны вести журналы операций, в которых фиксируется дата, вид токена, цена покупки, цена продажи и комиссия биржи. Документы хранить минимум три года. Декларацию подают до 1 мая следующего года и платят налог до 20 числа месяца, следующего за отчуждением.
Для компаний Минфин готовит отраслевой стандарт бухучёта виртуальных активов с методом оценки «первым пришёл — первым вышел» (FIFO), как того требует МСФО для нематериальных активов.
6. Регуляторный комплаенс и AML/KYC
Закон № 2074-IX вводит обязательную верификацию клиентов и финансовый мониторинг операций свыше 30 000 грн. При превышении порога в 400 000 грн провайдер обязан запросить источник средств у клиента. Проект № 10225-д закрепляет эту норму и расширяет перечень риск-факторов, включая операции из территорий под санкциями.
7. MiCA — европейский вектор
Регламент MiCA требует лицензий ЕС для провайдеров, строго регулирует стейблкоины и ограничивает анонимные транзакции свыше € 1000. Украинский законопроект копирует эти положения:
- единая лицензия для CASP (Crypto-Asset Service Providers);
- раскрытие white-paper при выпуске токена;
- капитал провайдера не ниже € 125 000.
Для украинских проектов это открывает доступ к европейскому рынку, но увеличивает издержки на комплаенс.
8. Практические советы инвесторам и бизнесу
- Фиксируйте себестоимость токенов сразу — иначе при льготной ставке 5% расходы не требуются, но после первого года без документов налог считать не получится.
- Выбирайте биржи с локализованным интерфейсом и KYC. На русскоязычной платформе <a href=»http://www.mexc.com/ru-RU/»>MEXC</a> есть полный набор инструментов отчуждения токенов и выгрузка истории сделок в CSV, что упрощает расчёт налогов[—].
- Отслеживайте пороговые суммы — операции свыше 30 000 грн должны сопровождаться расширенной проверкой.
- Юрлицам стоит рассмотреть режим Дія.City: фиксированный налог на выведенный капитал 9% может быть выгоднее классических 18% при активных реинвестициях.
- Готовьтесь к импортированию MiCA-правил — проверяйте, разрешён ли ваш стейблкоин или DeFi-токен в ЕС.
9. Перспективы 2025-2026
Меморандум с МВФ обязывает НБУ и НКЦБФР до октября 2025 года доработать законопроект в полном соответствии с MiCA. Если Рада примет № 10225-д до конца 2025 года, новая налоговая модель начнёт действовать с 1 января 2026. Оставшийся период даст бизнесу время на адаптацию и разработку внутренних регламентов
Заключение
Украинский крипторынок стоит на пороге перехода из экспериментальной стадии в полноценную правовую экосистему. Базовый Закон о виртуальных активах создал каркас, проект № 10225-д должен заполнить его налоговым содержанием, а MiCA — гармонизировать с ЕС. До тех пор инвесторам следует соблюдать общие ставки 18% + 5%, фиксировать все операции и готовиться к неизбежному ужесточению комплаенса. Реализация новой модели не только легализует рынок, но и откроет доступ к европейским капиталам, сделав Украину одним из самых перспективных центров криптобизнеса региона.
Присоединяйтесь к MEXC и начните трейдинг!
